Как определяется уровень риска налогоплательщиков

Уровень налогового риска определяется один раз в шесть месяцев. Налогоплательщикам с высоким уровнем налогового риска назначается налоговый аудит.

Как определяется уровень риска налогоплательщиков

В целях сокращения уровня теневой экономики и повышения эффективности деятельности налоговых органов, Кабинетом Министров принято положение о порядке управления налоговыми рисками и выявлении налогоплательщиков (налоговых агентов), относящихся к категории повышенного риска. Об этом пишет информационно-правовой портал Norma.

Положение устанавливает порядок сегментации налогоплательщиков в зависимости от уровня налогового риска, критерии его определения, проведения оценки и анализа налогового риска, а также осуществление управления налоговыми рисками.

Источниками информации для анализа налогового риска являются:

  • налоговые и финансовые отчеты, представленные налогоплательщиками, а также информация, отраженная в карточках лицевых счетов налогоплательщиков;
  • сведения, представленные в налоговые органы госорганами, учреждениями и организациями;
  • информация, предоставленная компетентными органами зарубежных стран в рамках соглашений о взаимном обмене информацией;
  • информация, полученная из СМИ;
  • информация из материалов налоговых проверок;
  • сведения о налоговых правонарушениях, выявленных судом и правоохранительными органами (приговор, постановление, определение, решение и др.);
  • обращения физических и юридических лиц по фактам налоговых правонарушений;
  • данные, полученные от органов статистики;
  • информация, полученная из других источников, не запрещенных законодательством.

Критерии определения уровня налогового риска является конфиденциальной информацией, за исключением следующего:

  • налоговая нагрузка, определяемая по формуле, в зависимости от вида деятельности;
  • многократные изменения (3 и более раза за один отчетный период) и дополнения в ранее поданные налоговые отчеты;
  • отражение убытков за несколько налоговых периодов (2 и более) в налоговой отчетности;
  • изменение в течение налогового периода налогоплательщиком своего местонахождения (2 и более раза), а также его последующая перерегистрация;
  • сделки (операции), заключенные с лицами, у которых аннулировано (исключено из перечня) свидетельство плательщика НДС, а также с ликвидируемыми, бездействующими лицами, лицами-банкротами;
  • низкий уровень показателя рентабельности, определяемый как соотношение чистой прибыли к расходам;
  • несоответствие информации о сделках по НДС, представленных налогоплательщиком, данным в налоговой отчетности, представленной другим налогоплательщиком по этим операциям;
  • представление в течение нескольких лет налоговой отчетности, в которой показатели оборота налогоплательщика составляют менее 1 млрд сумов;
  • результаты проведенных налоговых проверок.

Показатели средней налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, а также информация о критериях уровня налогового риска (по неконфиденциальным критериям) публикуются ежегодно на официальном сайте ГНК.

Налогоплательщики вправе направить в налоговые органы разъяснения по критериям уровня налогового риска через личный кабинет налогоплательщика, которые могут быть учтены при применении системы управления налоговым риском и при его корректировке.

Уровень налогового риска определяется на основании критериев и рассчитывается по утвержденной формуле. Уровню налогового риска присваивается баллы от 1 до 100, где,

  • от 81% до 100% – высокий риск;
  • от 30% до 80% – средний риск;
  • от 1 % до 29 % – низкий риск.

При этом балльная оценка определяется ГНК в зависимости от сегментации налогоплательщиков по видам экономической деятельности и суммы дохода, полученного за налоговый период.

Налогоплательщикам с высоким уровнем налогового риска назначается налоговый аудит, к остальным применяются другие меры налогового администрирования. Уровень налогового риска определяется 1 раз в 6 месяцев на основании системы управления налоговыми рисками.

По отношению к налогоплательщикам, не имеющим высокий уровень налогового риска, в случае неуплаты ими налоговой задолженности более 30 календарных дней, уровень налогового риска определяется 1 раз в квартал.

Больше новостей про финансы и бизнес в Телеграм-канале @KPTLUZ

tg